英国的加密货币税收政策

免责声明：本材料仅为信息提供之用，不旨在提供税务、法律或会计建议，也不应依赖于此类建议。在进行任何交易之前，您应咨询您自己的税务、法律和会计顾问。

2021年3月，英国税务海关总署（HMRC）发布了加密资产税务指南。您可以随时参考该指南以获取更多信息。由于HMRC将加密货币称为加密资产，我们将在本指南的其余部分使用这一命名惯例。

首先，影响比特币和其他加密资产在英国如何征税的最常见因素如下：
1. 您是以商业身份交易还是个人投资？
2. 您在所有资本增益中赚取了多少，不仅仅是来自加密资产的收益？
3. 您是否在同一天或30天内卖出并回购了相同的加密资产？

个人或商业？

HMRC 对加密资产的征税方式取决于您是将其报告为个人投资还是商业活动。根据我们的经验，大多数人将加密资产交易视为个人投资。如果选择作为个人投资，您将遵循资本利得税规则。如果选择作为商业活动，则收入将遵循所得税规则。

加密税概述 - 了解加密货币在英国及全球的税收情况。

需要注意的是，即使您作为个人报告，HMRC 也可能决定将您视为企业。HMRC 并未严格定义什么构成商业活动，因为这将取决于个案情况。相反，HMRC 提供了金融交易者规则，考虑以下因素：

交易数量和频率
组织
风险
商业性
交易时间
您持有资产的时间长短（是分钟内买卖还是持有较长时间）

一般来说，如果您大多数日子并未频繁买卖代币，并且您持有大部分资产为中长期，您可以将加密资产作为个人投资报告。

加密资本利得

在英国，涉及加密资产时，您在“处置”时需缴纳资本利得税。HMRC 将“处置”定义为：

将加密资产出售换取金钱。
将加密资产交换为不同类型的加密资产。
使用加密资产支付商品或服务。
将加密资产赠与他人。

例如，第一点意味着任何时候您出售资产的价格超过购买价格，您就有资本收益——而资本收益是需纳税的。收益金额通过从实现金额中减去成本基础计算得出。

如需实际的分步帮助，请查看我们的 终极加密税指南。

计算成本基础

计算资本收益的基本概念很简单，但某些细节可能有些混乱。计算实现金额很简单：资产出售价格减去费用。计算成本基础需要更多工作。

HMRC 制定了一套“匹配规则”来确定加密资产的成本基础。我们将在后面更详细地讨论匹配规则，但大多数情况下您将使用“合并规则”。该规则规定，您必须将持有的每种代币类型分组到池中并计算合并成本。计算是池中所有代币的平均购买成本。这可以视为平均成本基础。让我们看个例子来说明：

您以每个 ETH £1,000 的价格购买了 10 个 ETH，总成本为 £10,000。六个月后，您以每个 ETH £2,000 的价格购买了 10 个 ETH，总成本现在为 £30,000。您的 ETH 池为 20 个，池成本基础为 £30,000，这使得每个 ETH 的成本基础为 £1,500。

现在您知道了您的成本基础，让我们来看一个简单的资本收益场景，基于上述例子。假设您决定以每个 ETH £2,200 的价格出售 15 个 ETH。在这种情况下，您的实现金额为 £2,200，您的成本基础为 £1,500，因此您的资本收益为每个 ETH £700，总计 £10,500（15 x £700）。这是您需要纳税的金额。

但您需要支付多少税？这将取决于：

您全年的总资本收益（包括非加密资产交易的收益）。这是因为每年您都有资本利得税免税额。这个免税额意味着您不需要为处置资产的任何利润纳税，直到达到一定金额（2020/21 税年为 £12,300）。在上述例子中，如果您没有其他资本收益，那么您将不必为您的资本收益纳税。
**您的收入等级。**如果您是高收入或额外税率纳税人，您将以 20% 的税率缴纳资本利得税。如果您是基本税率纳税人，您的税率将取决于您的应税收入和收益的大小。

税损收割

税损收割是指您以损失出售投资以减少税收责任。想象一下，您以 £10,000 购买了一枚比特币，并在同一年以 £15,000 出售。您将有 £5,000 的资本收益，当然是税收责任。现在假设您同年也购买了价值 £10,000 的特斯拉股票，而价格暴跌。您策略性地决定出售您的特斯拉股票，造成 £5,000 的损失。您可以使用此损失抵消您的比特币收益，从而消除税收责任。接下来，您等待（法律规定的）从出售特斯拉股票起的 30 天，然后再买回。幸运的是，价格并未恢复，因此实际上您完全避免了比特币收益的税收责任，同时并未减少您的特斯拉持有。

这就是税损收割的运作方式，但英国已采取措施阻止许多税损收割方案。具体来说，您在计算潜在资本收益时必须使用“匹配规则”。

了解更多关于 最佳加密税策略 的合法减负方法。

匹配规则

HMRC 制定了“匹配规则”以帮助打击各种税损收割策略。这些规则将决定您如何计算加密资产的成本基础和实现金额。当您处置加密资产时，您必须应用三个规则：

如果您在同一天获得相同资产，请对最多 X 数量的该加密资产使用“同日规则”。如果您处置的数量多于获得的数量，应用下一个规则。
如果您在 2-30 天内重新获得您处置的相同资产，应用“30 天规则”。如果您处置的数量多于重新获得的数量，应用下一个规则。
使用合并规则。

合并规则已在加密资本利得部分中介绍。让我们看看同日规则和 30 天规则。

同日规则

如果在同一天获得和处置相同类型的代币，那么所有获得将视为一笔交易，所有处置将视为一笔交易。这实际上意味着您计算平均成本基础和平均实现金额。同日获得与处置相匹配。例如：

一年前您以 £10,000 购买了 1 个比特币。

今天早上您以 £10,000 处置了 0.5 个比特币。

今天下午您以 £20,000 购买了 1 个比特币。

今晚您以 £8,000 处置了 0.5 个比特币。

今晚稍晚您以 £10,000 购买了 0.5 个比特币。

今天的处置被视为 1 个比特币以 £18,000 的价格交易。今天的获得也被视为 1.5 个比特币以 £30,000 的价格交易。您处置的 1 个比特币将与今天获得的 1 个比特币相匹配，产生 £2,000 的资本收益（£20,000 - £18,000）。您今天获得的剩余 0.5 个比特币将被添加到一年前购买的 1 个比特币的池子中。新的池总额将是 1.5 个比特币，总池成本基础为 £20,000，或每个比特币的成本基础为 £13,333.33。

30 天规则

如果您在过去 30 天内重新获得您已处置的相同类型的代币，已处置资产的成本基础将使用先进先出（FIFO）成本基础方法计算。让我们看个例子：

1 月 1 日，您以 £10,000 购买了 10 个 ETH。

3 月 1 日，您以 £10,000 处置了 5 个 ETH。

3 月 15 日，您以 £4,500 购买了 3 个 ETH。

3 月 20 日，您以 £6,000 购买了 3 个 ETH。

您在 3 月 15 日和 20 日的获得都发生在 3 月 1 日处置的 30 天内，这意味着获得将尽可能与处置相匹配。3 月 15 日的 3 个 ETH 和 3 月 20 日的 2 个 ETH 将与 3 月 1 日处置的 5 个 ETH 相匹配。这产生了 £1,500 的资本收益（£10,000 - £4,500 - £4,000）。由于 3 月 20 日剩余的 1 个 ETH 无法匹配，它被添加到池子中，现在池子为 6 个 ETH，总池成本为 £7,000。

如果我用比特币购买东西怎么办？我还需要缴税吗？

回忆一下加密资本利得部分，HMRC 规定您在处置时需缴纳资本利得税，处置包括使用加密资产购买东西。

让我们看个例子：

想象一下，您在 1 月 1 日以 £10,000 购买了 1 个 BTC。到 6 月 1 日，比特币的价格已翻倍至 £20,000。凭借新获得的财富，您决定用 1 个 BTC 购买一辆价值 £20,000 的汽车。您可能没有意识到的是，当您将 BTC 发送给卖家支付汽车时，您产生了 £10,000 的收益。这是一个应税事件，意味着您需要将其纳入您的税务报告。

英国是否对小额加密货币购买有税收豁免？

没有豁免。然而，请回忆一下有一个广泛的资本利得税免税额。此免税额包括加密收益，也包括股票和房产收益。2020/21 税年的资本利得税免税额为 £12,300。您只需为超过该金额的资本收益缴纳税款。

如果我以比特币支付怎么办？我将如何被征税？

就价格升值或贬值而言，上述规则同样适用。这意味着，例如，如果您在 1 月 1 日以加密资产交换商品或服务，1 月 1 日的加密资产价格被视为您的成本基础。如果您后来出售或使用加密资产购买东西，您的利润或损失将取决于您进行交易时的价格。

当然，以加密资产支付算作“货币价值”，因此与现金支付一样需缴纳所得税和国家保险金（NIC）。这意味着，例如，如果您在收到加密资产的同时立即将其兑换成英镑，您的税单将与您直接收取英镑时完全相同。

为了正确管理这一点，生成准确的文档至关重要。使用我们的 必需的加密税表格 以正确提交。

将比特币交易为另一种加密资产算作应税事件吗？

回忆一下加密资本利得部分，HMRC 规定您在处置时需缴纳资本利得税，处置包括将加密资产交换为不同类型的加密资产。

换句话说，当您将一种加密资产出售为另一种时，这被视为应税事件，意味着您需要确定您的成本基础并报告资本收益。

英国税法如何对待加密资产空投？

HMRC 的加密资产税收指导中涵盖了空投的此部分和此部分。您如何报告空投取决于您接收空投的原因。如果：

空投代币是作为与加密资产或挖矿相关的交易或商业交易的一部分获得的。

那么空投代币的市场价值应记录，并将按所得税征税。出售空投代币产生的利润将按资本利得税征税。

空投代币是在没有任何回报的情况下获得的，并且与加密资产和挖矿相关的交易或商业交易无关。

=-> 那么空投代币将在处置时按资本利得税规则执行。如果您尚未持有该代币，代币将进入自己的 S104 池。如果您已经持有该代币，则按照上述方式将代币添加到现有池中。收购成本是空投时的市场价值。

英国税法如何对待加密资产分叉？

HMRC 提供了关于分叉的指导。分叉有两种类型：软分叉和硬分叉。软分叉是对基础区块链的小更新，不会创建新的区块链或新代币。硬分叉是重大更新，可能但不一定会导致社区分裂。一些人支持较旧的“未更改”区块链，另一些人支持新的升级版。由于现在有两个可行的区块链，所以现在有两个所有代币的副本。通常，如果您持有旧区块链上的任何代币，您将在新区块链上持有相同数量的代币。

新代币放入自己的池中。旧池的总成本需要重新调整并在旧池和新池之间分配。HMRC 并未规定特定的分配方式，只是“成本必须根据 1992 年 TCGA 第 52(4) 节的公正和合理基础分配。”

我如何对加密资产赚取的利息征税？

越来越多的类似银行的平台允许您对比特币和以太坊等加密资产赚取利息。平台拥有您的加密资产，并支付利息——通常以月为间隔。不幸的是，HMRC 的加密资产税收指导并不明确这些服务的利息是否应按常规收入或利息征税。在未来某个时间点，HMRC 将不得不澄清这一点，或者由法庭裁定。在此之前，最安全的做法可能是将利息报告为正常收入或利息。

英国税法如何对待加密资产质押？

这种活动是否构成应税交易（以代币作为交易收入）取决于一系列因素，例如：

活动程度
组织
风险
商业性

如果活动不构成交易，则收到的任何代币的英镑价值（在接收时）将作为收入（杂项收入）征税。

是否有软件帮助进行加密税务报告？

由于加密资产既是投资工具又是交换媒介，正确报告您的税款可能是一项极其耗时的任务。此外，税法在快速变化。幸运的是，有越来越多的工具可以帮助您合规。我们推荐 TokenTax，这是一个加密税务软件平台和加密税务计算器，大大简化了过程。它帮助您连接到交易所，跟踪您的交易，生成所需表格，并自动编制您的税务报告。特别是如果您打算实施像税损收割这样的策略，您将需要使用功能强大的软件以确保最小化税收负担。

使用 最佳加密税软件 自动跟踪交易，生成报告，并减少您的工作量。

相关加密税指南：