英国的加密货币税收政策

免责声明：本材料仅为信息提供之用，不旨在提供税务、法律或会计建议，也不应依赖于此类建议。在进行任何交易之前，您应咨询您自己的税务、法律和会计顾问。

2021年3月，英国税务海关总署（HMRC）发布了加密资产税务指南。您可以随时参考该指南以获取更多信息。由于HMRC将加密货币称为加密资产，我们将在本指南的其余部分使用这一命名惯例。

首先，影响比特币和其他加密资产在英国如何征税的最常见因素如下：
1. 您是以商业身份交易还是个人投资？
2. 您在所有资本增益中赚取了多少，不仅仅是来自加密资产的收益？
3. 您是否在同一天或30天内卖出并回购了相同的加密资产？

个人或企业？

HMRC根据您选择将加密资产申报为个人投资还是商业活动来征税。根据我们的经验，大多数人将加密资产交易作为个人投资。如果您选择作为个人投资，将适用资本利得税规则。如果选择作为商业活动，收入将适用所得税规则。

值得注意的是，即使您作为个人申报，HMRC可能会决定将您视为企业。HMRC没有严格定义什么构成商业活动，因为这取决于个案情况。相反，HMRC提供了金融交易员规则，考虑以下因素：

交易次数和频率
组织性
风险
商业性
交易所花费的时间
持有资产的时间长度（是分钟内买卖，还是长期持有）

一般来说，如果您不是每天频繁买卖代币，并且大部分资产是中长期持有，您可以将加密资产报告为个人投资。

加密资产资本利得

在英国，涉及加密资产时，您在“处置”时需缴纳资本利得税。HMRC将处置定义为：

将加密资产卖成现金。
将加密资产交换为不同类型的加密资产。
使用加密资产支付商品或服务。
将加密资产赠送给他人。

例如，第1点意味着任何时候您以比买入价更高的价格出售资产，就会产生资本利得--而资本利得是要缴税的。利得金额通过从实现金额中减去成本基础来计算。

计算成本基础

计算资本利得的基本思路很简单，但一些细节可能略显复杂。计算实现金额很简单：资产售出的价格减去费用。计算成本基础需要更多工作。

HMRC有一套“匹配规则”来确定加密资产的成本基础。我们将在稍后更深入地讨论匹配规则，但大多数情况下您将使用“合并规则”。该规则规定您必须将持有的每种类型的代币分组成池，然后计算出一个合并成本。计算是所有池中代币的平均购买成本。这可以视为平均成本基础。我们来看一个例子以便清楚：

您以每个ETH £1,000的价格获得10个ETH，总成本为£10,000。六个月后，您以每个ETH £2,000的价格获得10个ETH，现在总成本为£30,000。您的ETH池为20个，池成本基础为£30,000，因此每个ETH的成本基础为£1,500。

现在您知道了成本基础，我们来看看基于上述示例的简单资本利得情景。假设您决定以每个ETH £2,200的价格卖出15个ETH。在这种情况下，您的实现金额为£2,200，成本基础为£1,500，因此每个ETH的资本利得为£700，或总计£10,500（15 x £700）。这是您需要缴税的金额。

但您需要缴多少税呢？这将取决于：

您全年的总资本利得（包括非加密资产交易的利得）。因为每年您都有一个资本利得税免税额。这个免税额意味着您不必为处置资产的任何利润缴纳资本利得税，只要不超过某个价值（2020/21税年为£12,300）。在上述示例中，如果您没有其他资本利得，那么您就不需要为资本利得缴税。
您的收入等级。 如果您是高税率或额外税率纳税人，您将以20%的税率支付资本利得税。如果您是基本税率纳税人，您的税率将取决于您的应税收入和利得的大小。

税收损失抵消

税收损失抵消是指您通过出售投资亏损来减少税收责任。想象一下，您以£10,000买入一个比特币，并在同一年以£15,000卖出。您有£5,000的资本利得，这当然是一个税收责任。现在假设您在同一年购买了价值£10,000的特斯拉股票，而股价下跌。您战略性地决定卖掉您的特斯拉股票，产生£5,000的损失。您可以利用这个损失来抵消比特币的收益，从而消除您的税收责任。接下来，您等待（法律要求的）从您卖出特斯拉股票的那一刻起的30天，然后再买入。幸运的是，价格没有恢复，因此--实际上--您完全避免了比特币收益的税收责任，而不减少您的特斯拉头寸。

这就是税收损失抵消可能的运作方式，但英国已采取措施阻止许多税收损失抵消计划。特别是，您在计算潜在资本利得时必须使用“匹配规则”。

匹配规则

HMRC制定了“匹配规则”以帮助对抗各种税收损失抵消策略。这些规则将决定您如何计算加密资产的成本基础和实现金额。当您处置加密资产时，必须应用三个规则：

如果您在同一天获得相同资产，请在最多X数量的该加密资产上使用“同日规则”。如果您处置的超过您获得的，应用下一个规则。
如果您在2到30天内重新获得了您处置的相同资产，应用“30天规则”。如果您处置的超过您重新获得的，应用下一个规则。
使用合并规则。

在加密资产资本利得部分上已经介绍了合并规则。我们来看一下同日规则和30天规则。

同日规则

如果在同一天获得和处置相同类型的代币，那么所有获取被视为一次交易，所有处置也被视为一次交易。这实际上意味着您计算平均成本基础和平均实现金额。同日获取与处置相匹配。例如：

一年前您以£10,000获得1个比特币。

今天早上您以£10,000处置0.5个比特币。

今天下午您以£20,000获得1个比特币。

今天晚上您以£8,000处置0.5个比特币。

今天晚上稍后您以£10,000获得0.5个比特币。

今天的处置被视为1个比特币以£18,000的单次交易。今天的获取也被视为1.5个比特币以£30,000的单次交易。您处置的1个比特币将与今天获取的1个比特币相匹配，产生£2,000的资本利得（£20,000 - £18,000）。今天获取的剩余0.5个比特币将被添加到您一年前购买的1个比特币的池中。新的池总计为1.5个比特币，总池成本基础为£20,000，即每个比特币的成本基础为£13,333.33。

30天规则

如果您在过去30天内重新获得了您处置的相同类型代币，处置资产的成本基础将使用先进先出（FIFO）成本基础方法计算。我们来看一个例子：

1月1日，您以£10,000获得10个ETH。

3月1日，您以£10,000处置5个ETH。

3月15日，您以£4,500获得3个ETH。

3月20日，您以£6,000获得3个ETH。

3月15日和20日的获取均发生在3月1日处置的30天内，这意味着获取与处置尽可能匹配。3月15日的3个ETH和3月20日的2个ETH将与3月1日处置的5个ETH匹配。这产生了£1,500的资本利得（£10,000 - £4,500 - £4,000）。由于3月20日剩余的1个ETH无法匹配，它被添加到池中，池现在有6个ETH，总合并成本为£7,000。

如果我用比特币买东西怎么办？我还需要缴税吗？

回想加密资产资本利得部分，HMRC规则规定您在处置时需缴纳资本利得税，处置包括使用加密资产购买东西。

我们来看一个例子：

假设您在1月1日以£10,000购买1个BTC。到6月1日，比特币的价格翻倍至£20,000。凭借新获得的财富，您决定用1 BTC购买一辆£20,000的汽车。您可能没有意识到的是，当您将BTC发送给卖家支付汽车时，您产生了£10,000的收益。这是一个应税事件，意味着您需要将其纳入税务申报。

英国对小额加密购买有税收豁免吗？

没有豁免。然而，请回忆有一个广泛的资本利得税免税额。这个免税额包括加密收益，也包括股票和房产收益。2020/21税年的资本利得税免税额为£12,300。您只需对超过该金额的资本利得税负责。

如果我用比特币支付工资呢？我将如何被征税？

在价格升值或贬值方面，适用上述规则。这意味着，例如，您在1月1日收到加密资产作为商品或服务的交换，那么当天加密资产的价格被视为您的成本基础。如果您后来出售加密资产或用它购买东西，您的利润或损失将取决于进行交换时的价格。

当然，以加密资产支付工资被视为“等值货币”，因此需要像现金支付一样缴纳所得税和国家保险金（NIC）。这意味着，例如，如果您在收到加密资产的那一刻立即将其出售为英镑，您的税单将与收到英镑时完全相同。

将比特币交易为其他加密资产算作应税事件吗？

请回忆加密资产资本利得部分，HMRC规则规定您在处置时需缴纳资本利得税，处置包括将加密资产交换为不同类型的加密资产。

换句话说，当您出售一种加密资产以获取另一种加密资产时，这被视为应税事件，意味着您需要确定您的成本基础并报告资本利得。

英国税法如何对待加密资产空投？

HMRC在此部分和此部分涵盖了加密资产的空投。您如何报告空投取决于您收到空投的原因。如果：

空投代币是作为与加密资产或挖矿相关的贸易或商业交易的一部分收到的。

那么应记录空投代币的市场价值，并需缴纳所得税。处置空投代币产生的利润将需缴纳资本利得税。

空投代币是在没有任何回报的情况下收到的，并且不属于与加密资产和挖矿相关的贸易或商业交易的一部分。

那么空投代币在处置时将适用资本利得税规则。如果您尚未持有该代币，代币将进入其自己的S104池。如果您已经持有该代币，按照上述方式将代币添加到现有池中。获取成本是空投时的市场价值。

英国税法如何对待加密资产分叉？

HMRC在这里提供了对分叉的指导。分叉有两种类型：软分叉和硬分叉。软分叉是对基础区块链的小更新，不会创建新的区块链或新代币。硬分叉是重大更新，可能但不一定会导致社区分裂。社区中的一些人支持较旧的“未更改”区块链，而另一些人支持新的升级区块链。因为现在有两个可行的区块链，所以现在有两份所有代币的副本。通常，如果您在较旧的区块链上持有任何代币，您将在新链上持有相同数量的代币。

新代币被放入自己的池中。旧池的总成本需要重新平衡，并在旧池和新池之间分配。HMRC没有规定具体的分配方式，只要求“费用必须在TCGA 1992第52(4)节下以公正合理的基础分配。”

我如何对加密资产赚取的利息征税？

越来越多的银行类平台允许您对比特币和以太币等加密资产赚取利息。平台掌握您的加密资产，并以通常每月的间隔支付利息。不幸的是，HMRC对加密资产的税务指导尚不明确，利息是否应按常规收入或利息征税。将来某个时候，HMRC将需要澄清这一点，或者某个法庭将对此作出裁决。在此之前，报告利息为常规收入或利息可能是最安全的。

英国税法如何对待加密资产质押？

此类活动是否构成应税交易（代币作为交易收入）取决于一系列因素，例如：

活动程度
组织性
风险
商业性

如果活动不构成交易，接收到的任何代币的英镑价值（在收到时）将作为收入（杂项收入）征税。

是否有软件帮助进行加密税务报告？

由于加密资产既是投资工具又是交换媒介，正确报告您的税收可能是一项非常耗时的任务。此外，税法正在迅速发展。幸运的是，有越来越多的工具可以帮助您合规。我们推荐TokenTax，这是一款加密税务软件平台和加密税务计算器，极大地简化了流程。它帮助您连接到交易所，跟踪您的交易，生成所需的表格，并自动编制您的税务报告。特别是如果您打算使用税收损失抵消等策略，您将需要使用功能强大的软件来确保最大限度地减少您的税收负担。

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