英国的加密货币税收政策

免责声明：本材料仅为信息提供之用，不旨在提供税务、法律或会计建议，也不应依赖于此类建议。在进行任何交易之前，您应咨询您自己的税务、法律和会计顾问。

2021年3月，英国税务海关总署（HMRC）发布了加密资产税务指南。您可以随时参考该指南以获取更多信息。由于HMRC将加密货币称为加密资产，我们将在本指南的其余部分使用这一命名惯例。

首先，影响比特币和其他加密资产在英国如何征税的最常见因素如下：
1. 您是以商业身份交易还是个人投资？
2. 您在所有资本增益中赚取了多少，不仅仅是来自加密资产的收益？
3. 您是否在同一天或30天内卖出并回购了相同的加密资产？

个人或企业？

HMRC根据您选择将加密资产报告为个人投资还是商业活动来对其征税。根据我们的经验，大多数人将加密资产交易视为个人投资。如果您选择将其作为个人投资，您将遵循资本利得税规则。如果您选择将其作为商业活动，所得收入将遵循所得税规则。

加密税概述 - 了解加密货币在英国和全球的征税方式。

需要注意的是，即使您以个人身份报告，HMRC可能会决定将您视为企业。HMRC并没有严格定义什么构成商业活动，因为这将根据具体案例来决定。相反，HMRC提供了金融交易者规则，这些规则考虑到以下因素：

交易的数量和频率
组织性
风险
商业性
交易所花费的时间
持有资产的时间长度（是几分钟内买卖还是持有更长时间）

一般来说，如果您不是每天都高频率买卖代币，并且如果您大部分资产是中长期持有的，您可以将加密资产报告为个人投资。

加密资本利得

在英国，涉及加密资产时，您在“处置”时需缴纳资本利得税。HMRC定义的处置包括：

将加密资产出售换取金钱。
交换加密资产以获取不同类型的加密资产。
使用加密资产支付商品或服务。
将加密资产赠予他人。

例如，情况1意味着每当您以高于购买价格的价格出售资产时，您便有了资本利得——而资本利得是要纳税的。收益金额是通过从您的实现金额中减去成本基数来计算的。

欲获得实用的分步帮助，请查看我们的 终极加密税指南。

计算成本基数

计算资本利得的基本理念很简单，但有些细节可能有些混淆。计算实现金额很简单：资产售出的价格减去费用。计算成本基数需要更多工作。

HMRC有一套“匹配规则”来确定加密资产的成本基数。我们将在稍后更详细地介绍匹配规则，但大多数情况下，您将使用“汇总规则”。该规则规定您必须将所持的每种代币归入池中，并计算出一个汇总成本。计算是池中所有代币的平均购买成本。这可以被认为是平均成本基数。让我们看一个例子来说明这一点：

您以每个ETH £1,000的价格购买了10个ETH，总成本为£10,000。六个月后，您以每个ETH £2,000的价格再购买10个ETH，总成本现在为£30,000。您的ETH池是20个，汇总成本基数为£30,000，这使得每个ETH的成本基数为£1,500。

现在您知道了您的成本基数，让我们基于上述例子来看看一个简单的资本利得场景。假设您决定以每个ETH £2,200的价格出售15个ETH。在这种情况下，您的实现金额是£2,200，您的成本基数是£1,500，因此您的资本利得是每个ETH £700，总计£10,500（15 x £700）。这是您需要缴纳税款的金额。

但是您需要缴纳多少税？这将取决于：

您一年的总资本利得（包括来自非加密资产交易的利得）。这是因为每年您都有一个资本利得税免税额。该免税额意味着您不必为资产处置所产生的任何利润缴纳资本利得税，直至达到一定价值（2020/21税年的免税额为£12,300）。在上述例子中，如果您没有其他资本利得，那么您的资本利得将无需缴税。
**您的收入等级。**如果您是高税率或附加税率纳税人，您将以20%的税率缴纳资本利得税。如果您是基本税率纳税人，您的税率将取决于您的应税收入和利得的大小。

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税损收割

税损收割是指您在投资亏损时出售投资以减少税务责任。想象一下，您以£10,000购买了一个比特币，并在同年以£15,000出售。您将有£5,000的资本利得，这当然是一个纳税义务。现在假设您在同年还购买了价值£10,000的特斯拉股票，而价格暴跌。您策略性地决定出售您的特斯拉股票，造成£5,000的损失。您可以用这个损失来抵消您的比特币收益，从而消除您的纳税义务。接下来，您等待（法律要求的）30天后再买回。幸运的是，价格没有恢复，所以——实际上——您完全避免了比特币收益的纳税责任，同时没有减少您的特斯拉持仓。

这就是税损收割的工作原理，但英国已采取措施阻止许多税损收割方案。具体而言，您在计算潜在的资本利得时必须使用“匹配规则”。

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匹配规则

HMRC制定了“匹配规则”来帮助打击各种税损收割策略。这些规则将决定您如何计算加密资产的成本基数和实现金额。当您处置加密资产时，您必须应用三个规则：

如果您在同一天获得相同的资产，使用“同日规则”在该加密资产的X金额上。如果您处置的超过您获得的，应用下一个规则。
如果您在2-30天内重新获得您处置的相同资产，应用“30天规则”。如果您处置的超过您重新获得的，应用下一个规则。
使用汇总规则。

汇总规则已在加密资本利得部分中介绍过。让我们看看同日和30天规则。

同日规则

如果同类型的代币在同一天获得和处置，则所有的获得视为一笔交易，所有的处置视为一笔交易。这实际上意味着您计算一个平均成本基数和一个平均实现金额。同日获得与处置相匹配。例如：

一年前，您以£10,000获得1个比特币。

今天早上，您以£10,000处置了0.5个比特币。

今天下午，您以£20,000获得1个比特币。

今晚，您以£8,000处置了0.5个比特币。

今晚稍后，您以£10,000获得0.5个比特币。

今天的处置视为一次1比特币的交易，金额为£18,000。今天的获得也视为一次1.5比特币的交易，金额为£30,000。您1比特币的处置将与今天获得的1比特币相匹配，产生£2,000的资本利得（£20,000 - £18,000）。今天获得的剩余0.5比特币将被添加到您一年前购买的1比特币的汇总中。新的汇总总数为1.5比特币，总汇总成本基数为£20,000，即每个比特币的成本基数为£13,333.33。

30天规则

如果您在过去30天内重新获得您已处置的相同类型的代币，处置资产的成本基数将使用先进先出（FIFO）成本基数方法计算。让我们看一个例子：

1月1日，您以£10,000获得10个ETH。

3月1日，您以£10,000处置5个ETH。

3月15日，您以£4,500获得3个ETH。

3月20日，您以£6,000获得3个ETH。

您3月15日和20日的获得都发生在3月1日处置的30天内，这意味着这些获得尽可能与处置相匹配。3月15日的3个ETH和3月20日的2个ETH将与3月1日处置的5个ETH相匹配。这产生了£1,500的资本利得（£10,000 - £4,500 - £4,000）。由于3月20日剩余的1个ETH无法匹配，它将被添加到池中，现为6个ETH，总汇总成本为£7,000。

需要遵守税法？探索*加密税合规*要点。

如果我用比特币购买东西呢？我还需要缴税吗？

回想一下加密资本利得部分，HMRC的规则规定您在处置时需缴纳资本利得税，处置包括使用加密资产购买东西。

让我们看一个例子：

假设您在1月1日以£10,000购买1个比特币。到6月1日，比特币价格翻倍至£20,000。凭借新获得的财富，您决定用1个比特币购买一辆£20,000的汽车。您可能没有意识到的是，当您将比特币发送给卖家支付汽车时，您便产生了£10,000的收益。这是一个应税事件，意味着您需要将其计入您的税务报告中。

英国是否对小额加密购买有税收豁免？

没有豁免。然而，回想一下有一个广泛的资本利得税免税额。该免税额包括加密收益，但也包括股票和房地产收益。2020/21税年的资本利得税免税额为£12,300。您只需对超过该金额的资本利得缴税。

如果我用比特币支付工资呢？我将如何被征税？

在价格升值或贬值方面，上述规则同样适用。这意味着，例如，如果您在1月1日以商品或服务换取加密资产，您在那天的加密资产价格将被视为您的成本基数。如果您后来出售该加密资产或用其购买东西，您的利润或亏损将取决于您进行交易时的价格。

当然，以加密资产支付算作“有价”因此与以现金支付一样需缴纳所得税和国民保险（NIC）。这意味着例如，如果您在收到加密资产的那一刻立即将其兑换为英镑，您的税单将与您收到英镑时完全相同。

为了妥善管理这一点，生成准确的文档是至关重要的。使用我们的*必备加密税表格*正确申报。

将比特币交易为其他加密资产算作应税事件吗？

回想一下加密资本利得部分，HMRC的规则规定您在处置时需缴纳资本利得税，处置包括将加密资产交换为不同类型的加密资产。

换句话说，当您将一种加密资产出售为另一种时，它被认为是一个应税事件，意味着您需要确定您的成本基数并报告资本利得。

英国税法如何对待加密资产空投？

HMRC关于加密资产的税务指导的这一部分和这一部分涵盖了空投。您如何报告空投取决于您收到空投的原因。如果：

空投代币作为与加密资产或挖矿相关的交易或商业交易的一部分收到。

那么空投代币的市场价值应被记录并将被征收所得税。空投代币的处置而产生的利润将被征收资本利得税。

空投代币是在没有做任何回报的情况下收到的，并且不属于与加密资产和挖矿相关的交易或商业交易的一部分。

=-> 那么空投代币将在处置时遵循资本利得税规则。如果您尚未持有该代币，代币将进入其自己的S104池。如果您已经持有该代币，请按照上述方式将代币添加到现有池中。收购成本是空投时的市场价值。

英国税法如何对待加密资产分叉？

HMRC关于分叉的指导在这里。分叉有两种：软分叉和硬分叉。软分叉是对基础区块链的小更新，不会创建新的区块链或新代币。硬分叉是重大更新，可能但不一定会导致社区的分裂。一些人支持旧的“未改变”区块链，而其他人支持新的升级区块链。由于现在有两个可行的区块链，因此所有代币都有两个副本。通常，如果您在旧区块链上持有任何代币，您将在新区块链上持有相同数量的代币。

新代币被放入其自己的池中。旧池的总成本需要重新平衡并在旧池和新池之间分配。HMRC并没有规定具体的分配方式，只是指出“成本必须根据1992年TCGA第52(4)节在公正合理的基础上分配。”

在我们的完整指南中了解更多关于英国和全球司法管辖区的*加密税法**。*

我如何对加密资产获得的利息征税？

越来越多类似银行的平台允许您在比特币和以太坊等加密资产上赚取利息。平台接管您的加密资产，并支付利息——通常按月支付。不幸的是，HMRC关于加密资产的税务指导并不清楚这些服务的利息是应作为常规收入还是利息征税的。在未来的某个时候，HMRC将不得不澄清这一点，或者一个法庭将对此作出裁决。在此之前，将利息报告为正常收入或利息都是安全的。

英国税法如何对待加密资产质押？

这样的活动是否构成应税贸易（以代币为贸易收入）取决于一系列因素，例如：

活动程度
组织性
风险
商业性

如果活动不构成贸易，收到的任何代币的英镑价值（在收到时）将被征收所得税（杂项收入）。

是否有软件可以帮助进行加密税务报告？

由于加密资产既是投资工具又是交换媒介，正确报告您的税务可能是一项极其耗时的任务。此外，税法正在迅速发展。幸运的是，越来越多的工具可以帮助您合规。我们推荐TokenTax，这是一款加密税务软件平台和加密税务计算器，大大简化了流程。它帮助您连接到交易所、跟踪交易、生成所需表格，并自动编制税务报告。特别是如果您打算采用像税损收割这样的策略，您将需要使用功能强大的软件来确保您尽量减少税负。

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